摊余成本计量是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。 金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。期末摊...
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摊余成本计量是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失;初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。
摊余成本计量是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。
期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失;初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。
而所谓的实际利率就是到期收益率,用它来对债券在有效期内的现金流进行折现,使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本(即初始摊余成本)。在收到债券利息的帐务处理为,投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率,而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额,调整额为正,则摊余成本会增加;调整额为负,则摊余成本会减少。
1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
2、该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。
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